款财务费用 (现金折扣)贷:应收账款4、用票据结算时借:应收票据 贷:应收账款5、代购货单位垫付的包装费、运杂费等借:应收账款 贷:银行存款三、预付账款(购货业务、均通过此账户结算,不够再补)1、发生时借:预付账款 贷:银行存款2、收到货物支付货款时A、借:物资采购(或原材料) 应交税金---应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 (货款)B、补付货款借:预付账款 (少付的差额) 贷:银行存款C、退回多付的款项借:银行存款 贷:预付账款 (多付的差额)3、有确凿证据表明无法收回借:其他应收款—预付账款转入 (可提准备) 贷:预付账款四、其他应收款1、发生时借:其他应收款 贷:相关科目2、收回时借:相关科目 贷:其他应收款五、坏账损失的核算(备抵法)当期应提取 = 当期按应收款项计算 — “坏账准备”的坏账准备 应提的坏账准备金额 贷方余额(一)计提坏账准备1、首次计提坏账准备时借:管理费用 贷:坏账准备2、二次计提,若计算结果大于“坏账准备”贷方余额借:管理费用 贷:坏账准备 (差额)3、二次计提,若计算结果小于“坏账准备”贷方余额借:坏账准备 (差额) 贷:管理费用(二)发生损失时1、借:坏账准备贷:应收账款(或其他应收款)2、转销的坏账损失又收回时借:应收账款(或其他应收款) 贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款(或其他应收款)六、应收债权出售和融资(应收票据参照)1、质押借款时:借:银行存款贷:短期借款偿付利息时:借:财务费用贷:银行存款归还借款:借:短期借款财务费用 (未计利息)贷:银行存款2、出售应收债权出售时:借:银行存款营业外支出 (计算得出)其他应收款 (预计销售退回)
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