的建设也具有关键性作用,把会计规范形成与会计理论建设统一在一起,从而使会计准则不仅具有技术规范特性,而且具有一定的理论性、系统性及法定性。这也被认为是20世纪会计最重大的变革。中国的会计在封建社会曾今一度领先世界,明朝中后期开始衰弱,由于社会制度和历史原因,在会计辉煌发展的20世纪似乎没有中国的声音。但是,随着中国的改革开放,中国开始融入世界,中国的会计研究在国际上得到越来越多的认可,相信在21世纪,中国的会计理论也会影响整个世界。九、《如何评价美国FASB财务会计概念框架》葛家澍先生的这篇论文向我们简略地介绍了FASB财务会计框架的优点创新之处以及一些瑕疵。给我映像最深的是FASB关于全面收益和会计信息质量特征的的层次框架。至于葛家澍先生提出的财务会计框架的缺点有一些是表述上的问题更多的则是出于严谨学术的需要,我们相信未来FASB会给我们带来更多的启示。十、《关于财务会计基本假设的重新思考》葛家澍先生在2002年发表的这篇文章是结合信息技术革命和新经济时代的特征以及中国特色的社会主义制度,提出的对于会计假设在我国的完善和进一步思考。提出的基本假设为七点主要是:1)国家宏观经济调控(2)会计主体(现实主体与虚拟主体并存)(3)持续经营(持续经营与非持续经营、企业持续经营与分部终止经营同时存在)(4)会计分期(5)权责发生制与现金流量制(6)公允价值与成本(7)以货币为主要计量单位。对于第一点国家宏观调控我认为主要是在讨论会计制度的阶级属性,即不同社会形态下会计制度为什么阶级服务,这个没有太大的讨论意义。对于第二点会计主体中的虚拟主体,这个可以是将来探讨的一个重要方向,如何去把握虚拟实体的经济活动,并加以准确地计量与报告是将来的一个挑战。在会计分期上,作者强调了一点,财务报告始终是一个暂时的概念,我们要清楚财务报告反应的是企业某一时点或者时间段的财务信息,不能代表企业的全貌。
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