年应冲减坏账准备= "坏账准备"账户年末余额16万元-"坏账准备"账户年初余额18万=-2万元Р 30. A公司为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算。2008年初,"原材料"账户年初余额 90000元, "材料成本差异"账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下:(l月日,购入原材料一批,增值税发票上注明价款 105000元,增值税17850元。款项已通过银行存款支付,材料未到; Р(2)10日,上述材料运达并验收人库,计划成本为110000元Р(3)月0日,本月领用原材料的计划成本为80000元,其中:直接生产耗用65000元,车间一般耗用 4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用10000元。要求:Р①对本月Р30日发生的领料业务编制会计分录;Р②计算本月原材料的成本差异率(对计算结果保留2位小数)、本月发出原材料与期末结Р存原材料应负担的成本差异额;Р③结转本月领用原材料的成本差异。Р解: (1) 30日的会计分录:Р借:生产成本:6 5000Р制造费用: 4000Р管理费用:100。Р在建工程:10000Р贷:原材料80000Р(2)①本月原材料成本差异率=材料节约额(期初超支额1300十本期入库材料节约额5 000)-;-原材料计划成本(期初90000+本期入库110000)X100%=节约1.85%Р②本月发出材料应负担节约额=80 000X 1. 85%= 1 480元Р③本月末库存材料应负担节约额=(90000十 110000-80OOO)Xl. 85%=2220元Р(3)结转本月发出材料的节约额的会计分录:借z生产成本1202.50制造费用 74管理费用18 .5 在建工程 185Р贷:z材料成本差异1480РZ借:材料成本差异 1480Р贷:生产成本 1202.50Р制造费用 74Р管理费用 18 . 50Р在建工程 185
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