业就会弄虚造假。如果通过资本公积项目的构成分析做出判断,当资产评估增值或者增值额过大,就可能存在不具备法定资产评估的情况下通过虚假评估来虚增企业的净资产的情况。Р(二)关联财务项目发现虚假成分Р企业经营成果、财务状况和现金流量是分别通过资产负债表、损益表、现金流量表来反映的,虽然它们反应的层次、角度不同,但是它们却有着不可分割的密切联系。识别虚假报告的主要方法就是分析对照,并且从中发现异常。Р1.计算资产项目在资产总额中的比重,识别虚假资产和利润Р如待处理资产净损失、固定资产清理、待摊费用、递延资产的比重较大,则可能企业存在虚列资产、徒增利润、掩盖亏损的情况。如果存货居高不下,则可能企业存在原材料,库存商品成本转出不实的现象[8]。由于虚构收入等原因上市公司账面会有许多不良资产,如子公司长期亏损或业绩平平,在建工程一直挂在账上,尤其是工期长以及过时的生产设备等。不良资产要逐项分析,现在一些上市公司往往乱投资,所以很多长期投资实际上要计提减值准备;有些投资根本就是子虚乌有,一些租赁、承包、托管的背后就是这个子公司或分公司不存在。Р2计算主营业务利润率,识别虚假利润Р主营业务利润率是指企业一定时期主营业务利润同主营业务收入净额的比率。它表明企业每单位主营业务收入能带来多少主营业务利润,反映了企业主营业务的获利能力,是评价企业经营效益的主要指标[9]。该指标越高,说明企业产品或商品定价科学,产品附加值高,营销策略得当,主营业务市场竞争力强,发展潜力大,获利水平高。如果上市公司利用开发票虚增收入和利润,在税负上未出现巨额欠税,但上市公司很少同时等额增加收入和成本,它必须虚增存货以消化一些购货发票。这样将导致存货的异常增加。通过分析有关的财务比率也可能发现问题。例如,虚增收入导致应收账款周转率急剧下降,存货增加又会导致存货周转率急剧下降。Р3.计算利润总额中各项目的比重,识别虚假利润
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