终税负归宿的因素。揭示了税收效应的复杂性,使人们的认识大大拓展和深化。一般均衡分析的结果还告诉我们要谨慎对待某些空见惯的政策主张5.“凭发票抵扣进项税额的消费型增值税的税负总是落到最终消费者身上”这个观点正确吗?为什么?答案提示:不正确。原因:消费型增值税虽然在制度安排上由最终消费者支付增值税,但消费型增值税同样存在税负转嫁与归宿机制,税负最终是否归宿到消费者身上,取决于商品供求的价格弹性。6.所得税是不转嫁税吗?为什么?答案提示:不是。原因:如果要素的供给可以改变,那么要素的所有者则可以通过改变要素的价格来转嫁税负,而最终的税负归宿问题则要根据要素供求的价格弹性来具体考察。第七章宏观税收负担的衡量1.你认为用国内生产总值、国民生产总值中的那一个指标作为分母计算宏观税负水平更好?答案提示:国内生产总值优于国民生产总值。国内生产总值能更确切地反映一国实际生产规模,计算较为简便;税制结构以流转税为主体,流转税是按属地主义原则征收的。中国对外投资增长快速但总量还不是很大,来源于国外的投资所得较少,减掉税收抵免或扣除,对外投资方面的所得税税收收入量小可忽略;劳务所得在外国已纳个人所得税一般要予以抵免,本国征收的个人所得税金额不大。因此国内生产总值计算范围与税收计算范围比较一致,以国内生产总值作为宏观税负率的分母更为准确。当然在中国,国民生产总值与国内生产总值的数额差别不大,用国民生产总值作为分母来计算宏观税负率也能说明问题。2.如何衡量和判断一定时期宏观税负水平?答案提示:衡量宏观税收负担状况的指标主要有两个:税收负担率简称GNP(或GDP)税负率;国民收入税收负担率简称NI税负率。其计算公式分别为:国内生产总值(或国民生产总值)税负率=生产总值)国内生产总值(或国民税收总额国民收入税负率=国民收入税收总额3.为什么在宏观税收负担比较轻的情况下会出现一些微观经济主体感到税负比较重?
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