间的相互关系。其次, 通过经济后果论,博弈论等相关理论,分析利益相关者参与会计准则制定的背景原因,了解利益相关者参与准则制定的方式方法。然后,针对利益相关者参与我国会计准则制定中的两个具体方面——会计准则制定导向的选择和参与博弈的情况进行相关探讨。其中包括会计准则制定导向的类型,我国利益相关者对会计准则制定导向的选择情况,以及在我国会计准则制定过程中利益相关者参与博弈的有关情况。通过上述研究,了解利益相关者在会计准则制定过程中的影响,作用和变化发展的动态。最后,根据自己的分析指出我国目前会计准则制定和完善中存在的一些不足,并结合国外发达国家的经验和启示,对我国利益相关者参与会计准则制定过程提出相应的完善意见和建议。二、利益相关者概述(一)利益相关者的含义分析利益相关者参与会计准则制定的有关问题, 首先应明确有关利益相关者的理论和概念。利益相关者理论是 20 世纪 60 年代左右,在美国、英国等长期奉行外部控制型公司治理模式的国家中逐步发展起来的。该理论认为:现代公司是由各个地位平等的利益相关者所组成,股东只是其中的一员,管理者不仅要为股东、还要为公司所有利益相关者的利益服务。公司并不是由股东主导的“分享民主”的企业组织制度,其本质上是一种受产品市场影响的企业实体,股东的利益并非靠表决权的保护,而是依赖于股票市场、产品市场和经理市场的保护。债权人、管理者和公司其他雇员等具有特殊资源者也同样是公司的所有者。利益相关者是在公司内部有着合法利益的个人或者组织,所有的利益相关者不仅会积极考虑自己的利益,而且会同时关注其他利益相关者的利益需求,力求保持自身利益的最大化。这就要求所有的利益相关者对公司的政策具有管理权或者具有施加影响的权力。另外,其他利益相关者必须在法律上享有应有的地位,以抑制管理者自利最大化的道德风险,因此禁止任何不当的个体自身利益最大化是实现利益相关者理论目标的关键。
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