得其他人的尊重。虽然看起来似乎欺诈行为集中在某些行业,事实上这些少数的不诚实的人存在于每个专业及产业。社会长期以来认为财务报表审计可以对抗上市公司会计造假现象。美国证监会的前任主席——亚瑟•莱维特是这样定义审计师的:“1933年证券法规定审计师必须为大众提供公司的准确审计报告……审计师的职责是使投资者远离金融欺诈。”在过去的十年里,全世界爆发了许多会计造假事件,涉及到的公司有安然公司、世通公司、圣达特集团、菲亚公司、帕玛拉特公司、皇家阿霍德公司、威望迪公司以及北欧航空公司。在大多数的事件当中,审计师应该可以察觉到舞弊行为,最后由于审计师的过失审计而被起诉。为了明确审计人员是否应该为舞弊现象负责,我们应该对这些大型造假事件发生的原因以及法律法规进行研究。本文探讨了财务报表审计的职责以及审计师是否应该为会计造假负责的问题。我们讨论了会计造假出现的原因以及近十年大规模会计丑闻发生的原因。我们回顾了在这方面的会计准则及条例,包括纽约证券交易所和全美证券交易商自动报价系统协会对一些条例的修改,以及萨班斯-奥克斯法案的新准则。最后,针对这些新准则、法律法规在未来对减少舞弊是否能充分发挥其作用发表了自己的观点。会计造假发生的原因研究人员发现所有会计造假共通的三个要素。这三要素为:(1)压力;(2)机会;(3)借口。无论是员工盗用公款,或者管理层舞弊,这些欺诈行为中,这三个要素永远存在。造假人员的造假行为的发生必须有相应的契机。即使在强压之下,主管们也认为他们的造假行为很难被抓到或者因此受到惩罚。高管们认为他们有机会去造假,并且造假的行为可以被隐瞒得很好,所以他们往往屈服于某种压力。董事会的形同虚设或者内部控制的薄弱,都给公司管理层舞弊提供了机会。最后,造假人员必须拥有一些理由使他们的造假行为合理化。这些理由一般是抬高股价的需要,所有公司都在使用积极的会计实务,或者是说这样做对公司有好处。
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