建筑企业挂靠合同中的涉税风险管控.doc

工程造价—管理费—合同成本—工程造价× 营业税率=10000 — 10000 × 2% — 8000 — 10000 × 3%=1500 ( 说明: 此剩余利润为已扣除承担的营业税费的净额。挂靠方开具建筑劳务发票缴纳的营业税费,应由挂靠单位自己承担。) 税网最具人气的税务信息发布平台最具服务实效的征纳操作良师最具实时前卫的税收理财顾问开具劳务 1500 元发票给被挂靠方时借:工程施工——合同成本 1500 贷:应付账款——挂靠单位——项目 1500 ⑤支付剩余利润(暂扣尾款质量保证金 500 于工程保修期满支付)( =1500 — 500 尾款) 借:应付账款——挂靠单位——项目 1000 贷:银行存款 1000 ⑥收取建设单位工程尾款,支付挂靠方尾款质量保证金借:银行存款 500 贷:应收账款——建设单位 500 借:应付账款——挂靠单位——项目 500 贷:银行存款 500 ⑦确认收入、费用、营业税费用、计算税前利润借:主营业务成本 9500 工程施工——合同毛利 500 贷:主营业务收入 10000 借:营业税金及附加 300 贷:应缴税费——应交营业税 300 税前利润= 主营业务收入—主营业务成本—营业税金及附加=10000 — 9500 — 300=200 ( 实行报账制度,被挂靠方向挂靠方收取的管理费用自然就形成税后利润,不需要再缴纳营业税) ⑧缴纳营业税费借:应缴税费——应交营业税 300 贷:银行存款 300 ⑨建造合同完成,冲销“工程施工”和“工程结算”借:工程结算 10000 贷: 工程施工——合同成本 9500 工程施工——合同毛利 500 (3 )挂靠方的账务处理挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中,应以被挂靠方名义取得合法有效票据,并交给被挂靠方进行报账。①挂靠方收到被挂靠方的工程款时,处理为: 借:银行存款 8000 贷:其他应付款 8000