是内部审计增值功效的价值所在。1.2.2国外研究文献综述Gilmour(1998)认为,当高管层把内部审计看作是改善控制的资源,而且能够经常与审计师保持交流,并且在企业宣传内部控制是每个人的职责时,更有利于内部审计工作的开展。Raghunandan等(2001)指出内部审计和高管层之间保持良好的关系,对于保证内部审计职能的有效性十分重要。Twaijry等(2003)在对沙特阿拉伯的内部审计部门经理进行问卷调查后发现,在存在内部审计的组织中,由于高管层和被审计单位不认可内部审计,使得内部审计部门得不到恰当的资源、缺乏合格人员,而且独立性较差。可见,得到高管层的支持是保证内部审计部门实现自身价值的必备条件。Campbell等(2006)认为,在过去多数组织只关注内部审计对内部控制的有效性和公司财务健康状况进行独立评价的作用,但是萨班斯法案的颁布给内部审计提供了为组织创造更大价值的契机。要为企业提供额外的价值,内部审计必须改变其在组织内部进行监督的“冷面孔”形象,成为管理部门的一个重要合作者,提供内部审计建议,帮助管理部门成功执行战略和创造更多公司价值。一方面,内部审计提供有用的审计发现和建议,增加高管层对内部审计的兴趣;另一方面,高管层在资源使用上的支持和对内部审计意见的执行,可以保证内部审计工作的顺利开展和审计结果的权威性。Sarens(2007)于2005年11月至2006年3月对比利时金融保险业、制造业和服务业公司的内部审计主管发放调查问卷,研究内部审计规模和控制环境之间的联系。实证结果显示,高管层越支持,内部审计规模越大,风险防范越好。1.3本文研究的主要内容本文的主要内容可分为四大部分:第一部分,概述内部审计的基本理论以及企业内部审计的发展现状及分析第二部分,当前国有企业内部审计发展现状以及存在的问题。第三部分,完善和发展内部审计,加强会计人员素质等方面进行对策分析。
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