第一部分金融资产概要

0РРР3、2007.2.1，销售股票РРРРРРР借：银行存款等Р12987000Р（13000000-13000Р）РР资本公积—其余资本公积РР970000РРР投资收益Р2043000РРРРР贷：可供销售金融财产------Р成本15030000РРР------РРР公允价值变动97000РРР【例2】2007年1月1日，甲企业支付价款Р1030元购入某企业刊行的Р3年期公Р司债券，该企业债券的票面总金额为Р1000元，票面年利率为4%，利息每年关支Р付，本金到期支付，甲企业将该企业债券划分为可供销售金融财产。РР2007年12РР月31日，该债券的市场价格为1012元。甲企业做以下分录：РР1、2007.1.1，购入时РР借：可供销售金融财产—成本1000РР可供销售金融财产—利息调整30贷：银行存款1030РРРР2、2007.12.31，收到债券利息，确认公允价值变动РР应收利息=1000*4%=40РР利息调整摊销=30/3=10РР投资收益=40-10=30РР借：应收利息?40РР贷：投资收益?30РР可供销售金融财产—利息调整?10РР收到时РР借：银行存款?40РР贷：应收股利?40Р第一部分金融财产大纲Р第一部分金融财产大纲Р20/10Р第一部分金融财产大纲РРРРРРР同时，确认公允价值变动РР摊余成本=1030-10=1020РР摊余成本与市价比较确认“资本公积”1020-1012=8Р第一部分金融财产大纲Р第一部分金融财产大纲Р21/10Р第一部分金融财产大纲РР借：资本公积Р?Р------Р?Р其余资本公积Р?Р8Р第一部分金融财产大纲Р第一部分金融财产大纲Р10/10Р第一部分金融财产大纲РР贷：可供销售金融财产Р?Р------Р?Р公允价值变动Р?Р8Р第一部分金融财产大纲Р第一部分金融财产大纲Р10/10Р第一部分金融财产大纲