前期服务成本的摊销数。养老金计划的引入或修订经常导致员工以前年度提供服务的养老金福利的提高(少数情况为降低),这种前期服务成本应在未来养老金费用中摊销。⑤精算利得和损失。⑥当缩减或结算一项计划时,确定因此导致的利得或损失。在资产负债表中确认为设定受益负债的金额=资产负债表日设定受益义务的现值+未确认的精算利得-未确认精算损失-未确认前期服务成本-用于直接履行义务的计划资产在资产负债表日的公允价值。在设定受益计划下,会计处理一般包括以下内容:提存资金时,借记“养老金计划资产”,贷记“银行存款”。②每年发生服务成本和负债利息时,借记“管理费用——养老金费用”,贷记“预计负债——福利费”。③养老金计划资产发生实际收益时,借记“养老金计划资产”,贷记“管理费用——养老金费用”。发生损失时作相反分录。④引入或修改养老金计划时,借记“前期服务成本”,贷记“预计负债——福利费”。⑤实际支付福利时,借记“预计负债——福利费”,贷记“养老金计划资产”。⑥每年摊销时,借记“管理费用——养老金费用”,贷记“前期服务成本”。在设定受益计划下,由于要将未来的给付义务换算成当前的养老金费用和负债,会计核算工作非常复杂。首先,企业将来的给付义务包括许多不确定性因素;其次,将来的给付义务换算成现时的养老金费用和负债,要考虑货币的时间价值,从而涉及贴现率的选择,而贴现率的计算必需将上述不确定因素考虑进去,这项工作会计人员很难胜任,一般要由精算师完成。因此,设定受益制下的会计处理,必须在精算师、基金组织及企业内部的会计信息基础上完成。我国新型农村养老保险问题与对策研究随着计划生育政策的严格执行,中国人口老龄化的速度也越来越快。2010年,第六次全国人口普查数据显示:60岁以上老年人口已达13.26%。预计在未来5年,老年人口比重将超过15%。养老已成为我国亟需解决的社会问题,尤其是在农村。中国农村还处在传统的
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