Р Р Р Р Р Р Р Р Р Р应收账款审计程序表Р客户:南宁骏业高温材料有限责任公司签名日期索引号执行人Р项目: 编制人页次Р会计期间: 复核人执行情况索引号Р1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表: Р1.1复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符; Р1.2 检查应收账款账龄分析是否正确; Р1.3 检查外币折算汇率是否正确; Р1.4 分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整; Р1.5 结合其他应收款及预收款明细余额,查明是否存在双方同时挂账的项目,是否存在不属于应收销货款的其他应收款; Р1.6 注明应收关联方(包括持股5%以上的股东)款项中,合并报表时应予抵销的数字。Р2. 分析应收账款账龄及余额构成,根据审计策略选定下列项目进行函证,并编制“应收账款函证结果汇总表”。函证测试样本选择有: Р2.1 ()年账龄以上的的项目,函证比例()%; Р2.2 年末余额()元以上的项目,函证比例()%; Р2.3 本年累计发生额为前()名的项目()%; Р2.4 与债务人发生纠纷的项目()%; Р2.5 与关联方(包括持股5%以上的股东)项目()%; Р2.6 余额为零的项目()%; Р2.7 非正常的项目(); Р2.8 其他项目()%; Р3.对回函金额不符的,应查明原因,作出记录,必要时作适当调整。Р4. 对大额或异常项目及关联方应收账款项目,即使回函相符,仍应对其采用替代程序。Р5. 检查报表日至审计日已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行常规检查,即核对收款凭证、银行对账单,销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性。Р6. 对未收回回函的样本项目,采用替代程序判断债权的存在: Р6.1 检查该等债权的相关文件资料(合同契约、订购单、销售发票、货运单据等),核实交易事项的真实性; Р6.2 向有关部门了解,以验证客户的地址、信用状况。
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