农产品进项税额核定扣除业务培训

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量某炭业公司9月份农产品(锯沫)耗用数量=100×2.9=290吨。9月份允许抵扣的农产品(锯沫)进项税额=290×350×13%=13195元。**顺昌县税务局税政一股陈瑞金财税〔2012〕38号对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配。4、平均购买单价:平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式:期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)**顺昌县税务局税政一股陈瑞金财税〔2012〕38号二、成本法1、成本法:依据试点纳税人年度会计核算资料,计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。例:某华升木业有限公司2019年8月主营业务成本借方发生额为500万元,农产品耗用率为75%,产品适用税率为13%。**顺昌县税务局税政一股陈瑞金财税〔2012〕38号公式:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)某华升木业8月份农产品进项税额=500×75%×13%=48.75(万元)农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。**顺昌县税务局税政一股陈瑞金