证券(本金)4.暂付款的核算(1)暂付款的内容:行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等(2)帐户设置(4)帐务处理①发生暂付款时,记:借:暂付款贷:银行存款(现金)②结算收回或核销转列支出时,记:借:经费支出现金(银行存款)贷:暂付款5、库存材料的核算(1)材料的计价①入帐价值按买价、增值税入帐。与事业单位不同,材料运杂费不计入材料价格,直接作支出(办公费、专用材料费)。②领用计价:先进先出、加权平均(2)帐户设置(3)帐务处理①购入时,记:借:库存材料贷:银行存款②领用时,记:借:经费支出——基本支出——专用材料费(办公费)贷:库存材料③变价处理:发生损溢,增减当期“经费支出”借:银行存款经费支出贷:库存材料经费支出④清查盘点结果●盘盈,经查属溢出,则记:借:库存材料贷:经费支出——基本支出——其他●盘亏,查明原因属自然损耗,经领导批准列支出:借:经费支出——基本支出——其他贷:库存材料(三)固定资产的核算1、固定资产的概念:行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上,使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。2、固定资产的分类房屋及建筑物,一般设备(办公设备、交通工具),专用设备,图书,文物及陈列品,其他3、固定资产计价(1)固定资产的入帐价值的确定①购入、调入的固定资产,按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐;②自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的支出入帐;对原有固定资产进行改、扩建,按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐;③接受捐赠的固定资产,按重置价或有关凭据入帐;④无偿调入的固定资产,不能查明原价的,估价入帐;⑤盘盈的固定资产,按重置价入帐;⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产,可先按估价入帐,待确定实际价值后,再进行调整。
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