*增值税是对商品生产和流通中的新增价值(增值额)征税,故称之为“增值税”。V+M=W-C。例:生产桌子购进材料木材油漆胶钉子等60元桌子生产100元增值额=100-60=40增值税=40×%增值税=100×%-60×%=40×%实际中:销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法)*直接相加法:应纳增值税=(工资+利润)×税率间接相加法:应纳增值税=工资×税率+利润×税率直接减除法:应纳增值税=(产出-投入)×税率间接减除法,即扣税法:应纳增值税=产出×税率—投入×税率增值税计税原理*二、增值税的特点1.一般特点(1)实行道道环节课征,但不重复征税(2)征税范围广,税源充裕(3)对资源配置不会产生扭曲性影响,具有税收中性效应(4)税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁,最后由该商品的最终消费者承担。*2.其他特点(1)实行价外计税(2)购进扣税法(3)对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法(4)设置两档税率*理解:增值税是价外税:以计税价格中是否包含税款为依据,可将税种分为价内税和价外税:税款包含在计税价格中,则为价内税;税款不包含在计税价格中,则为价外税。我国1994年税制改革,就把增值税由价内税改为了价外税。*以前价内税:现行价外税:税率为14.5﹪,销售额100元增值税:100×14.5﹪=14.5元不含增值税的价格为85.5元(100-14.5)税负保持不变,税率设为X,则85.5×X=14.5,得X=17﹪。增值税:85.5×17﹪=14.5元销售额100元(含税),销售额85.5元(不含税)*三、增值税的类型对于外购的机器、设备、厂房等固定资产的已纳税金,是否允许扣除以及如何扣除。1.生产型增值税不扣(以相当于国民生产总值的部分为课税对象)2.收入型增值税扣折旧部分(以相当于国民收入的部分为课税对象)3.消费型增值税一次全扣(以相当于全社会用于消费的部分为课税对象)
全文预览
