则:一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力;一国有权对本国居民或公民一切所得征税。Р地域管辖权,又称来源地管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;?居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权;?公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。Р二、税收管辖权的分类Р三、各国税收管辖权的现状Р实行单一的地域管辖权?实行地域管辖权和居民管辖权?实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权Р实行单一的地域管辖权Р例如拉美地区(如阿根廷/乌拉圭)、非洲的一些国家(如肯尼亚/赞比亚)、马来西亚、中国香港。?部分国家和地区实施单一地域管辖权限于公司所得税(为了吸引资金和企业);拉美地区实行单一的地域管辖权是传统。?为防止地域管辖权被滥用,有的国家(如印度、印尼/马来西亚、新加坡、葡萄牙)将与国内贸易经营以及与国内机构有实际联系的所得推定为国内来源所得,尽管所得来自国外,仍要向东道国交税。我国税法和条例的相关规定,经合组织的《税收协定范本注释》的规定,重复征税的处理(费用扣除/抵免)。Р实行地域管辖权和居民管辖权Р大多数国家税收管辖权的选择?我国税收管辖权的选择(个人和公司所得税法之规定)?商品/生产要素/企业的跨国流动和国家的税收权益?居民境外所得只在接收或汇入环节征税(征管成本)Р实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权Р例如:美国、利比亚?国家的无形影响力Р第二节税收居民的判定标准Р一、自然人居民身份的判定标准Р 二、法人居民身份的判定标准Р ? ——居民管辖权Р一、自然人居民身份的判定标准Р(一)居民身份的含义?对于自然人而言,居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民,意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住,而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。?判断标准:主观意愿标准和客观事实标准。
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