币、货物或其他经济利益的单位和个人,包括金融机构和非金融机构及个人。Р7Р三、计税依据(一)Р1.全额计税:? (1)对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务,以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额。? 【提示】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额(包括加息、罚息)。? (2)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入,包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等,从中不得作任何扣除。Р8Р计税依据(二)Р2.余额计税:?(1)融资租赁:是一种特殊形式的贷款业务,其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额。? 新增:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,不属于营业税和增值税的征税范围,不征收营业税和增值税。?? (2)外汇、证券、期货等金融商品转让:按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。? 金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个会计年度内可以相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。Р9Р例题2Р【单选题】某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元;?第三季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费?0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元,在转让?企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度?上述业务应纳营业税税额( )万元。? A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 Р『正确答案』C?『答案解析』第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元),第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元),第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)Р10
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