间合理分摊,并不需要付出现金。?2、由于对现金流量分类的需要。? 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果,而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如,支付经营活动借款利息,既减少利润又发生现金流出,但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示,不作为经营活动现金流出反映。又如,转让短期债券投资取得净收益,既增加利润又发生现金流入,但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示,不作为经营活动现金流入反映。? 上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因,其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润,但未揭示其与现金流量的关系,资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化,但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息,使公司的对外会计报表体系进一步完善,向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。Р经营活动产生的现金流量和净利润的关系Р1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等,由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。?2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照,利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润额相一致;本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致,如此等等。?3、若发现这些数据之间无法核对,就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了,需要进一步修改。Р注意几点:三张报表相对照,看看它们是否符合应有的勾稽关系。Р资产负债表概念及编制方法Р利润表、现金流量表概念及编制方法Р经营活动产生的现金流量(一)Р经营活动产生的现金流量(二)Р投资活动产生的现金流量Р筹资活动产生的现金流量
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