税权的矛盾非常突出。?国与国之间有必要在犯偷税问题上相互配合,国与国之间只有达成一定的税收协定,并在协定中规定相互之间交换税收情报的义务,防止跨国偷逃税的国际合作才有法律保障。Р8.1.1 国际税收协定的意义和必要性主要表现在Р1.弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷Р2.兼顾居住国和来源国的税收利益Р3.在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作Р8.1.2 国际税收协定及其范本的产生Р国际税收协定产生和发展的历史?国际税收协定范本的演变?1928年双边税收协定范本、1935年的协定草案、 1943年墨西哥范本和1946年伦敦范本?《经济合作与发展组织税收协定范本》?《联合国范本》Р8.1.2 国际税收协定及其范本的产生Р经济合作与发展组织的协定范本草案的基本前提:?居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税;?所得来源国应力求缩减所得来源地管辖权的征税范围,并且大幅度地降低税率Р8.1.2 国际税收协定及其范本的产生Р《联合国范本》强调,收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点: Р (1)考虑为取得这些收入所应分担的费用,以保证对这种收入按其净值征税;? (2)税率不宜过高,以免挫伤投资积极性;? (3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入,尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税,以及对从事国际运输的船运利润征税,应体现税收分享原则。Р8.1.3 国际税收协定的法律地位Р国际税收协定是建立在缔约国国内税法基础之上的,也就是说,先有国内税法,然后才有国际税收协定。?此外,对于本国与他国签订的国际税收协定,只有国内法律将其纳入国内税法体系,该协定才能生效。?从目前大多数国家的规定来看,当国际税收协定与国内税法不一致时,国际税收协定处于优先执行的地位。?另外,国际税收协定在少数国家并不具有优先于国内税法的地位,例如美国。
全文预览