1)审计目标; ?(2)审计范围; ?(3)重要性; ?(4)审计风险评估; ?(5)审计小组构成; ?(6)审计时间分配; ?(7)专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的调查内容。(1)经营活动情况; (2) 内部控制设计与运行情况; (3) 财务会计资料; (4) 重要合同、协议及会议记录; (5) 上次审计结论、建议及后续审计执行情况; (6) 上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容。具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。?5 审计通知书的内容。?(1)被审计单位及审计项目名称; ?(2)审计目的; ?(3)审计范围; ?(4)审计时间; ?(5)被审计单位应提供的具体资料和必要协助; ?(6)审计小组名单; ?(7)审计机构及负责人签章和签发日期。?(8)附件:包括被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计的实施阶段 (一)整体内容框架(二)审计实施阶段的主要内容? 1 控制测试。? 控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。? 健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。? 有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理,有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。? 控制测试方法有:询问相关人员;检查内部控制生成的文件和记录;观察被审计单位经营活动;重新执行有关内部控制(穿行测试); 功能测试。? 穿行测试:检查一项业务从头至尾的处理情况,以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。? 功能测试:查明制度执行是否发挥了控制作用,还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。
全文预览
