段的质量管理、审计实施阶段的质量管理、审计报告阶段的质量管理,依然是审计质量管理的三个重点。抓住这三个重点,就可以形成审计质量管理的链条,环环相扣、节节相连。Р1、审计准备阶段的质量管理Р审计的准备阶段是整个审计过程的起点。对于任何一项审计工作,为了如期实现审计目标,审计人员都必须在具体执行之前,进行科学合理的计划。Р(1)对确定审计内容,选择审计范围的工作过程进行质量管理。首先,是接受客户之前的调查。其内容主要有:受审单位的资金、人员、业务量、单位主要人员的流动率、上一次审计时间及审计结论等。其次,执行分析程序。所谓分析程序是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业信息等的比较,研究财务信息要素之间,财务与非财务信息之间可能存在的关系,来评价财务信息。使审计人员对被审单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系及意外的波动,以便找出存在潜在风险的领域。Р(2)审计成本的质量管理。审计工作既要讲求效率,又要讲求效益,所以对成本预算过程进行质量管理,确定审计方案是否符合经济性原则。Р(3)对审计人员的委派过程进行质量管理。在审计实务中,组建审计小组去完成所规定的审计任务,实质上是一个群体决策问题,而要想使群体有效地达成决策,还必须了解影响群体基本行为因素,并进行相应的质量控制。Р2、审计实施阶段的质量管理Р这一阶段的关键点是取证。主要工作是:Р(1)审计人员要始终持一种独立和客观的思想,尽可能排除外界环境对审计人员的干扰,要根据审计计划的要求严格控制各项审计实施业务的进展。Р(2)对收集整理审计证据本身及其过程进行控制。这是审计工作质量管理的实质和核心,我们要注重审计取证的充分性和有效性。审计的过程,实际上就是取证判断的过程,审计材料的完整、真实是决定审计质量的关键,一个客观依据为假的条件是不可能得出真的结论。对于审计证据的质量管理主要由以下八个方面:
全文预览
