计量属性进行会计计量,取决于其赖以坚持的资本保全观。在物价稳定时期,财务资本保全和实物资本保全是一致的,这时选用历史成本/名义货币计量模式就足以满足需要。但在通货膨胀时期,以及资产价值发生变化时,历史成本/名义货币计量模式就只能维护则务资本,而难以补偿实物耗费了。要维护实物资本,往往要采用现行成本、现行市价等现行价值作为计量属性的计量模式进行计量。 2.3.3会计信息质量要求的不同影响计量模式的选择会计是一个经济信息系统,其主要职能就是向企业外部利害关系集团以及个人提供会计信息。会计信息的质量特征有许多方面,我国2000年颁布的《企业会计制度》中涉及真实性、实质重于形式、相关性、一致性、及时性、清晰性、可理解性、谨慎性、一重要性等九个会计信息质量特征,不同的信息使用者对信息的要求不同,对会计信息质量特征的侧重点也就不同。可靠性和相关性。会计信息的可靠性是指会计信息必须客观真实,如实地加以反映,不偏不倚,并可以验证,以维护产权主体的利益:而相关性则要求会计信息符合或者满足有关各方面的需要,具有反馈价值、预测价值和及时性。会计信息的使用者总是要求既有相关性又有可靠性,但事实上这两者经常会产生矛盾,很难达到统一。显而易见,如果太追求可靠性,一直坚持如实反映, 那么等到条件具备时,会计信息可能已经失去了预测价值:与之相反,如果一味要求相关性,也会使可靠性受到损害,因为预测性的信息、并不能够进行验证。对相关性和可靠性的不同重视程度,将影响会计计量模式的选择。与前面会计目标理论相对应,受托责任观强调的是会计信息的可靠性,此时采用以历史成本计量属性的会计计量模式当为最佳选择,因为由此反映的企业财务状况和经营成果最为客观、可靠、有据可查、不偏不倚,能较好地向所有者反映受托责任的履行情况和解脱管理者的责任。决策有用观强调的则是会计信息的相关性,因为从提供决策有用信息的角度第 6页共 52 贞
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