税率为 33% 。要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。解: 甲企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入,不但偷漏了增值税,也因人为压低利润数导致少纳所得税,审计人员应建议该企业按国家税法的有关规定尽快补交增值税和所得税,并调整有关账簿记录,调整分录如下; 1 借:应付账款—— A 公司 500000 贷:应交税金- 应交增值税 72650 以前年度调整 427350 ②借:以前年度调整 427350 贷:应交税金- 应交所得税 141025.50 利润分配- 未分配利润 286324.50 8.A 、B 会计师事务所接受委托对 X 公司 2008 年度会计报表进行审计,注册会计师经审查发现下列情况: ①被审计单位当年结转产品销售成本为 500 万,而实际应结转 450 万② 12月 30 日销售产品 10 万元,成本 7 万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方, 会计部门未予入账③被审计单位 12月 10 日支付了 10 万元的下年度广告费,均已计入当年的期间费用。假定该企业适用的所得税税率为 33% 。要求:请指出以上事项问题的性质,并对你认为需要调整的事项编制审计调整分录。解: 需调整的事项及调整分录如下: 第( 1) 项多结转主营业务成本( 500-450 ) 50 万元, 应作如下调整: 借:产成品 500000 贷:主营业务成本 500000 第( 2 )项应确认为销售收入并结转其相应的销售成本( 1分), 应作如下调整: 借:应收票据 100000 贷:主营业务收入 100000 ; 借:主营业务成本 70000 贷:产成品 70000 第( 3) 项违背权责发生制原则, 应作如下调整: 借:待摊费用 100000 贷:产品销售费用 100000 根据以上各项对损益的影响: 借:所得税 207900 贷:应交税金- 所得税 207900
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