本 3570 万元,销售税金及附加?140 万元,缴纳增值税?800Р万元。Р( 2)期间费用共计 1040 万元,其中:销售费用中含广告费?280 万元,运输、包装、展览费用Р120 万元,运输用车辆的折旧费?12 万元(该货车于 2007 年 12 月购入,原值 42 万元,预计净Р残值 2 万元, 期限按税法规定计提年限为?4 年);管理费用中含业务招待费?60 万元、新产品研Р究开发费用 80 万元,为职工购买的商业人寿保险?8 万元,基本医疗保险?15 万元;财务费用Р100 万,都是向非金融机构借款用于经营的利息支出,若按银行同期同类贷款利率计算其利息Р支出为 60 万元。Р( 3)营业外收入 10 万元,为接受的货币性捐赠收入。Р( 4)营业外支出 160 万元,含应付未付的工商部门罚款?1 万元、合同违约金?2 万元、银行罚Р息 3 万元、为乙企业提供与收入无关的担保,因乙企业破产而承担的预计负债?20 万元。Р要求:计算该企业 2008 年度的应纳税所得额和应纳所得税额。Р解析:企业会计利润总额=?5000-3570-140-1040+10-160 =100(万元)Р纳税调整如下:Р广告费扣除限额= 5000*15%=750,实际列支 280,可据实扣,无须调整;Р允许扣除的折旧费=( 42-2 )÷ 4=10,实际列支 12,应调增 2 万元;Р业务招待费可扣除限额= 5000*0.005 =25,60*60%=36,应调增 60-25 = 35 万;Р新产品研发费可据实列支,还可加扣?80*50%= 40 万。Р为职工购买的商业人寿保险?8 万元不得扣除,应调增;Р利息支出应调增 100-60 = 40;Р罚款和预计负债应调增?21 万。Р应纳税所得额= 100+2+35-40+8+40+21=166 万,应纳所得税= 166*25%= 41.5 万。
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