)---直接材料(按照等级项目核算)贷:农产品(毛茶)---国礼等(按照半成品等级)2、直接人工成本:借:生产成本(精制)---直接人工贷:应付职工薪酬等3、每月月末,根据生产部提供当月毛茶、精茶投入产出报表,确定每一等级毛茶投入量、精茶产出量、降级的等级、数量以及沫茶等级、数量,根据本年毛茶生产成本确定降级毛茶金额,转入对应等级的精制生产成本,根据沫茶的定额成本确定沫茶的生产成本,从而倒挤出产出精茶的材料成本。生产成本毛茶—直接材料科目余额为本期已经领用但未消耗部分材料金额,精制结束此科目无余额,生产成本—直接人工和生产成本—制造费用科目每月无余额,具体处理如下:借:库存商品(精茶)---国礼等(倒挤)库存商品(沫茶)---xx沫茶(定额)半成品(毛茶)---降级毛茶(本年毛茶生产成本)贷:生产成本---直接材料---直接人工---制造费用注:登记精制车间生产成本分配表、库存商品(散茶、沫茶)收发存明细表。(附表7、附表9、)例如:2011年全年毛茶产量为15000KG,其中国礼产量1000kg,单位成本600元,特茗产量4000kg,单位成本120元,特级产量6000kg,单位成本75,一级产量4000kg,单位成本60元,上个茶季结束至本茶季开始发生的停工损失为元,本月实际发生人工工资和制造费用分别为12000元、80000元,本月投入国礼毛茶1000kg,产出国礼精茶600kg,降级特茗毛茶150kg,国礼沫茶:300kg,国礼系数为40,特茗系数8,特级系数5,一级系数4计算本月应当转出的制造费用和人工工资。(规定国礼沫茶的成本为每千克10元)1、结转停工期间发生的制造费用:1)计算总分配量:1000*40+4000*8+6000*5+4000*4=2)计算停工期间单位制造费用:/=4.243)本月应当转出停工期间的制造费用:制造费用:4.24*1000*40=元
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