消,不会影响母公司的所有者权益)Р3.内部商品销售业务处理,【无存货跌价准备时】Р借:期初未分配利润(年初存货中包含的未实现内部销售利润)-因为是上期所以用此分录Р营业收入(本期未实现内部收入)Р贷:营业成本Р存货(期末存货中包含的未实现内部销售利润)-因为是本年,所以直接用存货分录Р理解:未实现营业收入-未实现利润=未实现营业成本;即营业成本的数额是计算得出的;Р以上四项都在被冲抵,以此判断借贷方向;Р但注意,该存货不是存货,而是存货中的未实现利润;Р存货的数额=购入方的结余价值*销售方的毛利率;Р上述合并表便于理解,用于记忆;考试时,三步法,即分别用营业成本与其他三个对应,数额跟随其他三个即可:Р(1)调整期初未分配利润:Р借:期初未分配利润;(连续编报时)Р贷:营业成本;(跟随)Р(2)抵消本期内部销售收入:Р借:营业收入;(内部交易售价)Р贷:营业成本;(跟随)Р(3)抵消期末存货中未实现内部销售利润:Р借:营业成本;(跟随)Р贷:存货;(不是存货,而是存货中的未实现利润!!!!!!)Р第(2)步的营业收入和营业成本是在下图S处过渡时的数值,都是2000;Р同时应注意,整个这笔从P到S再到外部的交易中,总营业成本是1400,总营业收入是2100;Р4.内部商品销售业务处理,【有存货跌价准备时】Р在无存货跌价准备的三步抵消分录基础上,冲抵:Р期初已计提的存货跌价准备、Р本期计提的存货跌价准备、Р销售时转回的存货跌价准备(以存货中未实现内部销售利润为限)Р(1)跌价不超过未实现内部销售利润时,Р本期:将子公司本期计提的存货跌价准备抵消:Р借:存货-存货跌价准备;Р贷:资产减值损失;Р次年:替换Р借:存货-存货跌价准备;Р贷:期初未分配利润;Р(2)跌价超过存货中未实现的内部销售利润时,按存货中未实现内部销售利润抵消。Р七、内部债权债务的抵消Р1.内部债权债务项目本身抵消
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