易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下:(1)5月23日,收到乙公司发放现金股利;(2)6月30日,乙公司股票价格涨到每股13元;(3)8月15日,将持有乙公司股票全部售出,每股售价15元。假定不考虑其他因素,甲公司账务处理如下:(1)5月13日,购入乙公司股票:借:交易性金融资产——成本1000000应收股利60000投资收益1000贷:银行存款1061000(2)5月23日,收到乙公司发放现金股利:借:银行存款60000贷:应收股利60000(3)6月30日,确认股票价格变动:借:交易性金融资产——公允价值变动300000贷:公允价值变动损益300000(4)8月15日,乙公司股票全部售出:借:银行存款1500000公允价值变动损益300000贷:交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000【教材例2-2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取利息20000元)购入某公司发行债券,另支付交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABC企业其他相关资料如下:(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20000元;(2)20×7年6月30日,该债券公允价值为1150000元(不含利息);(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息;(4)20×7年12月31日,该债券公允价值为1100000元(不含利息);(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息;(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素,则ABC企业账务处理如下:(1)20×7年1月1日,购入债券:
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