“应收股利”、“应收利息”科目的现金股利、利息,应按实际收到的金额借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”、“应收利息”科目。⑵对于持有短期投资期间所收到的现金股利、利息,应在投资成本的范围内先作为投资成本的收回,冲减短期投资的账面价值,即按实际收到的金额借记“银行存款”(或“应收股利”、“应收利息”)科目,贷记“短期投资”科目。⑶对于收回投资成本后继续收到的现金股利、利息,应按实际收到的金额借记“银行存款”(或“应收股利”、“应收利息”)科目,贷记“投资收益”科目。年末,企业按“成本与市价熟低法”调整“短期投资跌价准备”账面余额时,应区分下列二种情况分别进行账务处理:⑴短期投资账面金额>其市价金额①按“成本与市价熟低法”计算补提短期投资跌价准备金时,按应补提额(=(短期投资账面金额-其市价金额)-“短期投资跌价准备”账户的贷方余额)借记“投资收益”科目,贷记“短期投资跌价准备”科目。②按“成本与市价熟低法”计算冲减短期投资跌价准备金时,按应冲减额(=“短期投资跌价准备”账户的贷方余额-(短期投资账面金额-其市价金额)借记“短期投资跌价准备”科目,贷记“投资收益”科目。⑵短期投资账面金额<其市价金额如果股票价格不断上升,市价等于或超过短期投资的账面价值时,应将“短期投资跌价准备”账户余额调整为零,即按“短期投资跌价准备”账户的贷方余额借记“短期投资跌价准备”科目,贷记“投资收益”科目。企业出售股票和债券(或到期收回投资)时,应按实际收到的金额(=转让价或到期兑现额-相关佣金、手续费和税金)借记“银行存款”科目,按“短期投资”的账面余额贷记“短期投资”科目,按尚未领取的现金股利和利息贷记“应收股利”、“应收利息”科目,按其差额借记或贷记“投资收益”科目。本科目应按短期投资种类设置明细账。2、简要说明会计核算程序设计的基本要求(8分)。参考答案:⑴根据实际条件选择和确定核算程序。
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