之间产生差额。核算所得税的方法:⑴应付税款法⑵纳税影响会计法①递延法②债务法—利润表债务法—资产负债表债务法(我国采用的方式)暂时性差异:资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率;(免除份额)递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率;(补交份额)递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产;(正值为费用、负值为收益)所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)净利润分配顺序:⑴弥补以前年度亏损—年度亏损,采用下一纳税年度所得税前利润弥补;不足弥补的,可以逐年延续弥补,延续弥补不得超过5年,5年后用税后利润弥补;⑵提取企业公积金—①提取盈余公积金,为当年的10%,最多累计提取达到注册资本50%;②提取法定公益金,一般为当年净利润的5%~10%;⑶向投资者分配的利润或股利①应付优先股股利;②提取任意盈余公积金(比例企业自定);③应付普通股股利;④转为资本(或股本)的普通股股利。⑷未分配利润—可留待下一年度分配,在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。财务报表的基本要求:①以企业持续经营作为编制基础;②列表项目在各个会计期应该一致;③具有重要性或会计准则中规定的项目,应单独列报;④报表列示项目不应相互抵消;⑤报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性;财务报表列表构成:⑴附注⑵财务报表—①资产负债表、②利润表、③现金流量表、④所有者权益变动表资产负债表作用:⑴能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况;⑵能够反映企业的偿债能力;⑶能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额,以及企业所有者权益的构成情况;⑷能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额。资产负债表的格式:账户式(我国采取的方式)、报告式。账户式资产负债表:左侧是资产项目;右侧是负债和所有者权益。资产=负债+所有者权益
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