(二)单位内部会计监督Р 1.主体、对象Р 监督主体:会计机构、会计人员Р 监督对象:单位的经济活动Р 2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责Р (1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。Р (2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。Р 【例题·判断题】根据《会计法》的规定,单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )Р Р『正确答案』×Р 【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向本单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。( )Р Р『正确答案』×Р 3.内部控制Р (1)原则Р ①全面性(全过程控制+全员控制)Р ②重要性(重要业务事项+高风险领域)Р ③制衡性Р ④适应性Р ⑤成本效益Р (2)控制措施Р企业Р行政事业单位Р不相容职务分离控制Р不相容岗位相互分离Р授权审批控制Р内部授权审批控制Р会计系统控制Р会计控制Р财产保护控制Р财产保护控制Р预算控制Р预算控制Р运营分析控制Р Р绩效考评控制Р Р Р归口管理Р Р单据控制Р Р信息内部公开Р 【注意】不相容职务包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查。Р 【例题·单选题】下列各项中,不属于企业内部控制应当遵循的原则的是( )。Р A.全面性原则Р B.可比性原则Р C.重要性原则Р D.制衡性原则Р Р『正确答案』BР 【例题·多选题】根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于不相容职务的有( )。Р A.授权批准与业务经办Р B.业务经办与会计记录Р C.会计记录与财产保管Р D.业务经办与稽核检查
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