严密性和关联性,理论阐述不够充分且缺乏深度。四是概念框架制定的目的是为了指导准则的制定,解决准则中尚未规定的问题,明确准则未来的发展,而我国基本准则的目的是规范企业会计确认、计量和报告行为,因而不能算是概念框架。Р 3对我国构建财务报告概念框架的设想Р 鉴于我国目前并没有概念框架,为了实现与国际趋同,我国应当逐步建立起相应的概念框架。但是与FASB和IASB不同的是,由于我国市场经济不健全,法律体系也不完善,会计人员素质不高,种种特殊国情决定了我国的概念框架应当由官方机构来颁布,制定的概念框架应当具有权威性和约束力,官方组织在制定概念框架时应当广泛听取会计理论界、实务界、中介机构、职业团体及证券界等各方面的意见,构建更为可理解的概念框架。Р 在构建我国财务报告概念框架的具体步骤上,由于我国基本准则中部分内容同概念框架所阐述的内容相似,因此笔者认同葛家澍在2006年提出的观点,认为我国的概念框架可以分两步走,第一步先修改、充实现行基本准则;第二步,等到时机成熟,基本准则可以转化为更符合国际惯例的概念框架。2002年,IASB与FASB正式签署Р“诺沃克协议”,逐渐意识到消除各自概念框架差异的重要性,并将“联合概念框架项目”列入趋同计划,IASB和FASB的联合做法也可以看出未来国际财务报告概念框架将走向更进一步的趋同,因此,待我国市场条件成熟之后,应当适时加入国际认同的概念框架队伍之中。Р 参考文献Р [1]云红,李艳云.我国财务会计概念框架的构建[J].财会月刊,2009,(06):0305. Р [2]葛家澍.实质重于形式欲速则不达―制定中国的财务会计概念框架,可以分两步走[R].第六届会计与财务问题国际研讨会―会计准则发展,2006. Р [3]汪祥耀,唐滢滢.IASB讨论稿“财务报告概念框架的复核”述评―概念框架最新进展[J].财会通讯,2013,(12):1215.
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