对于整个国民经济如此重要,那么会计信息优劣的程度,即会计信息自身的质量便显得十分关键了。正如曾任财政部副部长的张佑才在会计准则国际研讨会上的讲话所指出的:“我们在改革开放的实践中认识到,会计信息在国民经济运行中起着十分重要的作用。客观、真实、可靠的会计信息,敏感地反映企业和国民经济运行情况,并且有助于落实企业的经营管理责任,引导资源流动和合理配置以及国民经济合作与交流。可以说,没有可以信赖的会计信息,一个国家或地区经济的健康运行,是不可想象的。”会计信息质量决定着其对信息使用者是否有用,是会计信息发挥作用的前提。会计作为一个向外界输送经济信息的系统,会计信息是其最终产品,这一产品的质量水平,决定着这一信息系统的价值。因此,研究如何提高会计信息质量,以便更好地实现会计的目标在理论和实践上均具有重要意义。Р 要想提高会计信息的质量,首先要了解良好的信息应具备那些品质,也就是会计信息有哪些质量特征。会计信息的质量特征就是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求,它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。西方对会计信息质量的研究较早。二十世纪六、七十年代美国会计学会、美国会计原则委员会、美国注册会计师协会的特鲁布罗德委员会就已着手研究会计信息质量,并提出了不同的会计信息标准。在此基础上Р,具有权威性的财务会计准则委员会(FASB)对会计信息质量特征研究作了最大的贡献,第一次将“决策的有用性”作为会计信息质量特征并提出了会计信息质量分级体系发表于1980年5月财务会计第二号概念公告《会计信息的质量特征》,它提出了良好会计信息应具备的质量特征,这些不同层次的质量特征共同构成了会计信息质量特征体系。此后,会计信息质量特征作为一个不可缺少的内容出现在很多国家所制订的财务会计概念结构之中。只是,由于会计目标的定位不同,不同国家和组织对会计信息质量特征的表述存在较大差异,本文将做出具体比较。
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