.消费税 B.营业税 C.城建税 D.资源税Р三、判断正误题Р1.( √)合伙制企业不适用企业所得税。Р2.( √)年应税所得额不超过30万元,符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。Р3.( √)居民企业负担全面纳税义务。Р4.( × )分公司具有独立的法人资格,承担全面纳税义务。Р5.( √)子公司具有独立的法人资格,独立计算盈亏,计算应缴企业所得税税款。Р6.( √)企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。Р7.( × )符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除,但最高不得超过Р当年销售收入的5%。Р8.( × )已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。Р9.( √)向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。Р10.(√)企业所得税的基本税率是25%。Р四、简答题(每题10分,共 20分)Р1.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?Р通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么,究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素:Р(1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。Р由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。
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