目标对审计工作发挥着导向作用, 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标, 根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在通过向购货方进行函证。确认应收账款的真实性、正确性。应收账款是否归被审计单位所有结合预收账款等往来项目的明细余额, 查明有无同时挂账的项目或与销售无关的其他款项。抽查有无不属于结算业务的债权。应收账款增减变动记录是否完整( 或所有应当记录的应收账款是否均已记录) 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否匹配; 核查应收账款的总账和明细账的记录。应收账款是否可以收回,计提的坏账准备是否适当通过编制应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄了解应收账款的可收回性。通过计算确定企业计提坏账准备是否合理。【要求】根据应收账款项目审计目标的提示, 填写相应的最相关认定, 并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序( 填入表中)。 17 .资料: 注册会计师林伟在对某公司 2009 年度财务报表进行审计时,对该公司的银行存款实施的部分审计程序为: (1) 取得 2009 年 12月 31 日银行存款余额调节表; (2) 向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函; (3) 取得开户银行 2010 年1月 31 日银行对账单。【要求】(1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2) 请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函? 目的是什么? (3) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容? (4) 请问注册会计师林伟索取 2010 年1月 31 日银行对账单,能证实 2009 年 12月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容? 答:(1 )银行函证的作用有确定企业资产负债表所列银行存款是否存在、合法、完
全文预览
