的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在 2008 年 12月 31 日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在 12月 31 日前后进行, 盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门;(2 )限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点;(3) 由于年底前后是销售旺季,在 2008 年 12月 31 日,生产 34 吋背投彩电的生产线不停产,仓库除对外发出 34 吋背投彩电之外,不再对外发出其他存货;(4 )各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货, 并填写连续编号的盘点标签;(5) 由于 Y 公司寄存的E 材料与公司自身的 E 材料并无区别, 故未单独摆放。E 材料的库存数以盘点数扣除 Y公司寄存 E 材料的账面数确定;由Y 公司代管的 C 材料不安排盘点, 库存数直接根据 Y 公司的记录确定;(6 )废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。根据 X 公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B 注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下:(1) 随机选择 1/3 的办事处进行存货监盘, 其余直接审阅其盘点记录及账面记录;(2) 对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准;(3) 对境外销售分公司的存货不进行监盘, 直接审阅其盘点记录及账面记录;(4)对Y 公司代管的 C 材料, 采取向Y 公司函证的方式确认;(5 )在 X 公司盘点后,注册会计师按存货期末余额的 5% 复盘。若复盘结果表明误差低于 2%的, 则不要求 X 公司重新盘点;(6) 注册会计师在复盘结束后, 与公司盘点人员分别在盘点清单上签字, 并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单( 或入库单) 和最后一张货运单( 或出库单) 。在对 X 公司内部控制了解和测试的基础上, A
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