工作量。会计师不需要计算递延所得税费用,获利后的实现表税被公司法认可,解决了决定可获得利润分配的问题。会计师不需要在会计账簿记录证券投资者需要的公允价值信息,相反,他们只需要列出在资产负债表日的公允价值的资料。此外,因为在实线表中的数据具有法律的公信力,所以会计师的法律风险可以得到很好的控制。其次,对会计处理的随意性将会减少,审计员的审查过程将大大简化。独立审计师在审计虚线表时就不必承担相当大的审计法律风险,因为来自于公允价值信息的风险已被认定为“不合法的证据支持”。会计师和审计师能尽快地适应这个财务报表系统,而不需要训练。这样,他们可以节省很多时间来帮助企业提高管理效率。调查表明,上述财务报表的设计在会计师和审计师中很受欢迎。由于会计和审计的工作量已大幅减少,因此,审计和评估的总开支将不会超过目前的水平。总之,从供应方和需求方的角度来看,改进后的财务报表没有增加预计,而且将加强财务报表的有用性,且不增加供给的负担。四.结论和政策建议当前混合了陈述公允价值和历史成本的数据可以被改善。公允价值的核心理念是使财务报表反映资产和负债的公允价值,因此我们可以从资产减去负债的公允价值来获得的净公允价值。然而,目前的国际标准不执行这个概念,而是要设法改造部分历史成本会计,从而导致减值核算和公允价值会计混淆使用。20世纪80年代以来,中国的会计学术研究一直是循序渐进的,现在已经引进了一种企业财务报表的混合属性模型。通过区分财务预期的法律事实,我们可以平衡公众利益和私人利益,可以重新设计以提高管理效率为主要目标的财务报表和实施更高层次的法律制度。通过展示一套在同一时的公允价值和历史成本的财务报表,不仅满足国内法律关于保管账簿需要,也符合金融监管部门和证券投资者的需求。我们希望从业者和理论家在改善财务报表,从而建立一个财务报表系统的问题上提出建议,不仅满足了国内的需求,而且也与国际标准吻合。
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