债券投资中资产证券化产品分为优先级和劣后级,非标投资的底层资产是贷款、单一资产或混合资产,投资存在非标准化利率、提前还款权、嵌入式衍生工具、利率跳升条款、杠杆定价特征等情况。建议政策部门颁布准则解释指南或具体情况的统一规定,以便商业银行在实操中得到更多的政策支持。 РР 2.金融资产估值的改进 Р 新准则下需要估值的金融资产,有公开市场报价的资产估值方法可采用市值法,而缺乏市场报价的资产目前缺少成熟的估值模型,估值参数较难获取,客制化开发的难度较大。实操中财务会计部或资产负债部的估值团队需要制定估值模型及方法,业务部门需要对估值方法进行确认和估值参数进行设定,风险管理部需对估值结果进行复核查看是否符合实际情况,审计部门需要对估值进行全面检查。尽管商业银行采用的估值方法或内部审核程序一致,估值参数选用的不同也会导致相同投资资产在不同商业银行的估值不一致,因此需要监管机构制定统一的估值模型给予商业银行指导。 Р 3. 金融工具减值模型的指导 Р 新准则要求采用预期信用损失模型,使用资产所处三阶段法对金融工具进行减值计算,并且尽量应用巴塞尔内评法为减值提供数据支持。预期信用损失模型要求各维度考虑前瞻性。目前如何正确区分资产所处的三阶段,如何设置前瞻性的各参数,各商业银行的做法不尽相同。为了正确反应各商业银行资产质量,保证减值方法的一致性,使减值金额具有可比性,监管机构需要制定统一的标准,给予商业银行政策指导。 Р 参考文献 РР 1.黄艾舟.中国商业银行实施新金融工具准则的挑战和应对.金融会计,2018(3). Р 2.吴飞虹.新金融工具会计准则实施对我国商业银行的影響探究.银行经营与管理,2017(8). Р 3.宋非洁.新金融工具会计准则对我国上市银行的影响分析.金融会计,2018(2). Р (责任编辑:刘海琳) Р1/view-14858328.htm
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