院规定的其他货物。Р3Р【例题·多选题】按照现行增值税制度的规定,下列货物中适用13%税率的是( )。?A.煤气 B.古旧图书 C.图书?D.酸奶 E.鲜奶а【答案】ACEР4Р(二)小规模纳税人征收率?1、一般规定?从2009年1月1日开始,小规模纳税人的征收率为3%。?适用主体:小规模纳税人?适用情形:①在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务? ②销售自己使用过的除固定资产以外的物品?应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%? 或=不含税销售额× 3%?票据:需要开具增值税专用发票的,可向税务机关申请代开。Р5Р2、特殊规定?⑴征收率为2%?适用主体:小规模纳税人?适用情形:销售自己使用过的固定资产?应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%?票据:开具普通发票Р6Р(2)征收率为4%再减半征收?适用主体:一般纳税人?适用情形:销售自己使用过的固定资产?应纳增值税=含税销售额÷(1+4%)×4% ×50%?票据:应开具普通发票,不得开专用发票?注意年限问题:2009年1月1日之前购买的则适用4%再减半征收;若是2009年1月1日之后购买的则按17%的适用税率。Р7Р某增值税一般纳税人2010年10月将两台生产闲置的固定资产清理出售,其中:?2009年12月购进的数控刨床一台,取得含税销售额58.5万元;?2005年购进的空气增压机一台,取得含税销售额13万元。?请计算应纳增值税额。?解:应纳增值税额=58.5÷(1+17%)×17%+ 13÷(1+4%)×4%×50%=8.75万元。Р8Р(3)征收率为4%?适用主体:一般纳税人?适用情形:教材P34?应纳增值税=含税销售额÷(1+4%)×4% ?票据:可自行开具专用发票Р9Р(4)征收率为6%?适用主体:一般纳税人?适用情形:教材P34?应纳增值税=含税销售额÷(1+6%)×6% ?票据:可自行开具专用发票Р10
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