大家庭支出项目限额扣除,既体现公平税负,又兼顾大多数家庭收支实际,避免完全扣除费用侵蚀税基; 2017 年4月 11 日星期二 7 一、个人所得税法改革问题研究?采取累进税率体现量能负担原则,有利于实现横向公平;有效调节居民收入分配。?主要在少数发达国家实施,真正采取严格综合税制模式的国家很少。其主要原因是对税收征管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的考虑。?日常代扣代缴税款具有“预扣”性质,年终汇算清缴,增加征纳双方成本,日本每年约有 50 万人办理退税,给税务机关增加了很大的工作量。 2017 年4月 11 日星期二 8 一、个人所得税法改革问题研究?综合税制对外部征管环境要求较高: ——建立社会信息网络体系,税务机关能够就同一事项取得多方信息; ——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家庭或个人选择课税; ——区别居民的纳税身份,各部门间信息共享,税务机关有能力监控个人收支信息; ——通过终生唯一的社会保障号码,将纳税人的纳税与社保、就业、贷款等所有需要政府办理的事项“挂钩”,个人纳税处于政府和公众的监督之下; ——对现金流动控制较严,增加了涉税信息管控的力度。——法治化程度较高,偷税成本较大。 2017 年4月 11 日星期二 9 一、个人所得税法改革问题研究 5、分类税制模式。?主要特点,将居民收入或所得划分为不同税目, 分别制定不同的税率。?主要所得项目包括(1)劳动所得;( 2)经营性所得;( 3)资本性所得;( 4)财产性所得;( 5)其他所得项目。 2017 年4月 11 日星期二 10 一、个人所得税法改革问题研究?主要优点: (1)通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策, 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度大,只能通过规定减免税收入来体现;(优点也是弊端) (2)借助代扣代缴征税方式,降低征管成本,适用于税收征管能力较低的发展中国家。
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