1增值税基础知识?(一)增值税的概念?增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。?单位:一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位,包括企业、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。?个人:一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人,包括个体经营者和其他个人。增值额——计税依据角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中V+M部分,在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物(包括劳务,下同)而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和,也就是该项货物的最终销售价值(二)增值税类型增值税类型特点优点缺点生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径,不允许扣除任何外购固定资产的价款,法定增值额>理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税;不利于鼓励投资收入型课税基数相当于国民收入部分,外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额一种标准的增值税没有逐笔对应的外购凭证,计算存在难度消费型(我国2009年全面实施)课税基数仅限于消费资料价值的部分,允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除凭票扣税,便于操作管理,最能体现增值税优越性购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入(三)增值税的特点1.不重复征税。2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者。3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。4.价外计征。(四)增值税的作用?(1)能消除重复征税,促进公平竞争?(2)征税范围广泛,能稳定财政收入?(3)能方便确定进出口税负,促进贸易发展?(4)强化税收制约,防止偷税、漏税
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