预算会计第四章财政总预算会计的负债和净资产

。?借:其他财政存款 150000 ?贷:暂存款 150000 ?二、与上级往来?与上级往来是指上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。应设置“与上级往来”账户。?账户结构?借方:归还数或转作上级补助的收入数?贷方:借入数或体制结算中应上交上级财政款项?余额:在贷方,反映本级财政欠上级财政的款项?在借方,反映上级财政欠本级财政的款项?期末余额一般在贷方,如果在借方,在编制资产负债表?参考例 4.4 4.5 P48 ?例2.某市财政局发生如下与上次往来业务: ?(1)向省财政厅借款 1000,000 元,款项存入国库存款户。?借:国库存款 1000,000 ?贷:与上级往来 1000,000 ?(2)将上述借款中的 500,000 元归还省财政厅,另外,经省财政厅同意 500,000 元转作本市预算补助款。?借:与上级往来 500,000 ?贷:国库存款 500,000 ?借:与上级往来 500,000 ?贷:补助收入 500,000 ?三、借入款?借入款是指中央及地方财政按照法定程序及核定的预算举借的债务,包括中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务,以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。设置“借入款”账户。?账户结构?借方:登记偿还数?贷方:登记借入数?余额:在贷方,反映尚未偿还的债务?参考例 4.6 4.7 P48 ?例3.(1)中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行一年期国库券 80亿元。?借:国库存款 8000,000,000 ?贷:借入款 8000,000,000 ?(2)上述一年期国库券到期,偿付利息 100,000,000 元?借:借入款 8000,000,000 ?贷:国库存款 8000,000,000 ?借:一般预算支出 100,000,000 ?贷:国库存款 100,000,000