设置(P149) 1)长期股权投资--- 成本?长期股权投资--- 损益调整?长期股权投资--- 其他权益变动 2)应收股利宣布分派现金股利 3)投资收益按投资股份确认的享有利。?4)银行存款(或其他货币资金—存出投资款) 5)营业外收入(核算非合并企业股权投资差) ? P351 ○长期股权投资在权益法下,按新企业会计准则要求设 3个二级账户. 提示:成本法不设二级账户湖北大学知行学院中级财务会计王莲君 3. 股权投资差额处理(初始投资) (1)概念 P149 ?注意 P149 (1) 初始投资成本>投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,投资多少确认多少。( 2 )初始投资成本<投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(投资少,确认多), 其差额增加“营业外收入”,同时调整长期股权投资的成本。 P149 【例22】“以投取之“。【可辨认净资产】指可辩认资产与负债的差额。【可辨认资产】即:除了商誉以外的资产都是可辨认资产。湖北大学知行学院中级财务会计王莲君【实务举例补充】可辨认净资产公允价值分析:初始投资成本<投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额贷记“营业外收入”多少【加例 1】湖北大学知行学院中级财务会计王莲君 4.持有期间投资价值随受资企业净损益调整?被投资单位实现净收益(或净亏损) 按享有的份额确认投资收益(损失)并调整长期投资的账面额。借:长期股权投资——损益调整( +) 贷:投资收益(+收益) 享有利 10亿×30% 冲销账面(补充) (3) 收到股利时: 借:银行存款 6 000 000 贷:应收股利 6 000 000 【加例 2】【接上例】 910+ 湖北大学知行学院中级财务会计王莲君?资产价值随受资企业净损益调整 P150 【例23 接例 22】为情所动确认投资收益、调增账面 P150 确认投资损失、调减投资账面 23 26
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