并不多见。人头税的税率可以认为是累退的,边际税率和平均税率随课税对象的增加而下降,从税负占收人的比例看,这种税率就具有累退性,因而被认为是一种累退税。再以美国联邦保险捐助税为例,这一税种便设计为累退税率,它以雇员全年领取的工资、薪金总额计征(雇员、雇主各负担一半),并规定最高限额。Р计税单位(tax unit)是课税对象的计量单位。按照课税对象的计税单位,税收可分为从价税和从量税。Р课税对象的计量单位无非有两种:一是以货币单位为标淮,二是以实物单位为标准。不论课税对象是所得、商品还是财产,都可以用货币单位和实物单位来作为衡量课税对象的计量单位。Р课税环节(impact points of taxation)是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节,它规定了征纳行为在什么阶段(时候)发生。Р确定在哪个环节或哪几个环节课税是税收制度中一个十分重要的问题,它关系到税款的及时入库和税收杠杆作用的正确发挥。课税环节可以有多种选择,例如所得税的课征可以是在所得形成之时,也可以在所得分配之时;流转税的课征可以在产制环节、批发环节以及零售环节。Р根据课税环节的分布.税收又可划分为单一环节的税收和多环节的税收。Р单一环节的税收是指在商品和收入的循环节只在某一个课税环节上进行课征纳税收;例如、商品在生产和流通过程中需经产制、批发、零售等环节,如果商品流转税的课征仅选择其中一个环节而在其他环节不予以征收,这种商品税就称为单一环节的税收。再如,对所得课征可以在利润形成时课征企业所得税,也可以在利润分配给股东时课征个人所得税,如果只选择其中一个环节进行课税,这种所得税就是一种单一环节的税收。
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