为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2022年12月31日，该债券公允价值为2100万元。（4）2022年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2022年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。根据以上资料，回答下列问题。、2022年12月31日，长江公司资产负债表中“递延所得税负债”的期末余额为（ ）万元。 A.43B.70.5C.93D.118РРР答案：D解析：递延所得税负债的期末余额＝75（事项②）＋25（事项③）＋18（事项④）＝118（万元）事项②：固定资产账面价值＝360－360×2/6×6/12＝300（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额300万元，确认递延所得税负债额＝300×25％＝75（万元）。借：所得税费用 75 贷：递延所得税负债 75事项③：其他债权投资确认公允价值变动额＝2100－2000＝100（万元），记入“其他综合收益”科目。账面价值为2100万元，计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异额100万元，确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）。借：其他综合收益 25 贷：递延所得税负债 25事项④：应收退货成本的金额＝1200×6％＝72（万元），计税基础为0，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异72万元，确认递延所得税负债额＝72×25%＝18（万元）。借：所得税费用 18 贷：递延所得税负债 18
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