.计算题1.某增值税一般纳税人,生产销售自行车,出厂不含税单价为300元/辆。某月该厂购销情况如下:(1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了6%的折扣,开具红字发票入账;(2)向外地特约经销店销售500辆,并支付运输单位运杂费7000元,收到的运费发票上注明运费6000元,装卸费1000元;(3)逾期仍未收回的包装物押金60000元,计入销售收入;(4)购进自行车零部件、原材料,取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元;(5)从小规模纳税人处购进自行车零件100000元,未取得专用发票。当月底该企业计算本月应缴增值税是:当月销项税额=【1000×300×(1-6%)+500×300+60000】×17%=83640(元)当月进项税额=7000×10%+23800+100000×6%=30500(元)当月应纳增值税税额=83640-30500=53140(元)要求:请按增值税暂行条例及有关规定,分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确;如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税税额。答案:不正确。首先,对(1)项中的6%的折扣不能从计税销售额中扣除,该折扣属于销售折扣(现金折扣),按照税法规定,销售折扣是在销售货物之后发生的,属于企业融资行为,所以折扣额不允许从销售额中扣除。对于(2)项中的支付运费进项税额的抵扣,应该按照运费发票上注明的运费和建设基金的合计数乘以7%的扣除率计算进项税额,很显然,该纳税人的计税基数和扣除率均应用错误。对于(3)项中的逾期仍未收回的包装物押金60000元,计算销项税额时,应将60000元换算成不含增值税,再计算。对于(5)项,购进货物未取得增值税专用发票,按照税法规定不得抵扣进项税额。当月销项税额=(1000×300+500×300)×17%+[60000÷(1+17%)]×17%
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