—专利权 15.8Р 贷:银行存款 5Р 应付账款 10.8Р(2)Р借:无形资产——商标权 180Р 贷:银行存款 180Р(3)Р借:无形资产——土地使用权 860Р 贷:股本 430Р 资本公积——股本溢价 430Р(4)Р借:银行存款 10Р 累计摊销 3.5Р 无形资产减值准备 0.5Р 营业外支出 1.5Р 贷:无形资产 15Р 应交税费——应交营业税 0.5Р(5)Р租赁期开始为下一年,本年不确认收入。Р借:管理费用 1.2Р 贷:累计摊销 1.2Р(6)Р借:管理费用 2.2Р 贷:累计摊销 2.2Р计提减值前账面价值为22-2.2-2.2=17.6(万元),小于可收回金额不计提减值准备。Р2. 【答案】Р事项(1)会计处理不正确。理由:土地使用权用于房地产开发企业取得时,相关的土地使用权账面价值应当计入建筑物成本。Р土地使用权2009年应摊销金额=1200÷50×9/12=18(万元)。Р 借:累计摊销 6 Р 贷:管理费用 6Р借:在建工程 1188Р 累计摊销 12Р 贷:无形资产 1200 Р事项(2)摊销方法的改变属于会计估计变更,应当采用未来适用法进行核算Р借:累计摊销 40Р 贷:利润分配——未分配利润 36Р 盈余公积 4Р 注:企业错误的做法是对以前期间少摊销的金额进行追溯,而摊销方法的变更属于会计估计变更,应采用未来适用法,不得进行追溯调整。Р事项(3)分期付款购买无形资产,应该按分期支付的价款的现值之和作为无形资产的入账价值,入账价值应为746.07(300×2.4869)万元,应确认未确认融资费用153.93万元。Р 更正分录为:Р 借:未确认融资费用 153.93Р 贷:无形资产 153.93Р 借:累计摊销 30.79Р 贷:销售费用 30.79Р 借:财务费用 74.61Р 贷:未确认融资费用 74.61(746.07×10%)
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