账面,合并报表剩余投资调整到公允】Р处置部分Р借:银行存款Р 贷:长期股权投资Р 投资收益(差额)Р剩余股权的账面价值<原投资时被投资企业净资产公允价值份额*剩余持股比例,则需做如下调整:Р借:长期股权投资--投资成本Р贷:盈余公积Р 利润分配--未分配利润Р(若处置日与原投资日是同一年度,则调营业外收入)Р追溯调整--剩余部分以前年度净利润份额调整留存收益Р借:长期股权投资--损益调整Р --其他综合收益Р --其他权益变动Р贷:盈余公积(以前年度确认的净利润份额调整)Р利润分配--未分配利润(以前年度确认的净利润份额调整)Р 投资收益Р 其他综合收益Р资本公积--其他资本公积Р(净利润需扣除已发放或已宣告未发放的现金股利)Р9.成本法核算转为权益法核算(股权稀释)Р60%(成本法)→40%(权益法) Р要追溯调整Р甲公司持有的股权价值:追溯调整Р视同甲公司自2010年1月1日至2012年10月1日一直持有40%的股权,因此甲公司的股权分成两个部分: Р旧的部分*40%+新的部分*40% 旧的部分*40%+旧的部分*20%Р由于新增资的部分不需要甲公司另外付钱收购,因此相当于甲公司用旧的部分*20%置换了新的部分*40%,因此置换的部分需要确认投资收益。Р 然后,根据权益法的核算,调整乙公司长期股权投资的账面价值。Р借:长期股权投资(用增资的金额*稀释后比例-旧多出的持股比例金额)Р 贷:投资收益Р追溯调整Р借:长期股权投资--损益调整Р 贷:盈余公积-法定(以前年度损益)Р 利润分配--未分配利润(以前年度损益)Р 投资收益(今年损益)Р知识点6:长期股权投资的处置和减值Р长期股权投资的处置Р类比前面减资转换处理(一经提取, 不得转回)Р长期股权投资的减值Р借:资产减值损失Р 贷:长期股权投资减值准备
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