贷方余额,反映事业单位计提的固定资产折旧累计数。Р 例22:3月份,以零余额帐户的资金开出授权支付令购入医务专用设备一台,货款80 0000元,增值税额144000元。设备已验收交付使用,计划使用8年。凭支票存根、发票等填记账凭证,会计分录如下:Р 购进时:借:事业支出-专用设备购置 944000Р 贷:零余额帐户用款额度 944000Р 同时:借:固定资产 944000 Р 非流动资产基金-固定资产 944000Р按月计提折旧(4月起):Р 借:非流动资产基金-固定资产 9833Р 贷:累计折旧 9833 Р 四、在建工程的核算Р 为满足工作的需要,单位可自行建造固定资产或对现有固定资产进行扩建、改建。新建、扩建、改建过程中发生的费用,通过“在建工程”账户归集。对于事业单位的基本建设投资应当按国家有关规定单独建账,单独核算,同时按有关规定按月并入本科目及其他相关科目反映。Р 在本科目下设置“基建工程”明细科目,核算由基建账套并入的在建工程成本。Р有关账务处理Р 1、支付工程或设备价款、工程借款利息、有关费用时,按实际支付数,借记“事业支出”“其他支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额帐户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,借记本科目,贷记“非流动资产基金-在建工程”。Р 2、工程、设备交付使用时,借记“固定资产”,贷记“非流动资产基金-固定资产”;同时,借记“非流动资产基金-在建工程”,贷记本科目。Р 3、本科目期末借方余额,反映事业单位尚未完工的在建工程发生的成本。Р例23:为改善办公条件,决定对一栋旧房进行改建,先期支付拆除费用5000元。Р 借:事业支出 5000 Р 贷:零余额账户用款额度——财政授权支付 5000Р 借:在建工程 5000Р 贷:非流动资产基金-在建工程 5000Р例24:工程改造完成,经审计其工程价值600000元,交付使用,进行转账。
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