职责分工,要对所有可能接触货物的途径加以控制,以防调换、损坏和失窃。本案例中王副总经理同时主管验货,那么验货查假自然只是走走过场了。Р最后,还必须做好货款支付控制。发票价格、运费、税费等必须与合同符合无误,凭证齐全后才可办理结算、支付货款,如有部分退货,则注意要从原发票中扣除后再办理结算;除了向不能转账支付和不足转账金额的单位、个人支付现金外,货款一般应办理转账。货款支付前应由企业授权人签字,支票签章时应仔细审核有关票据;在购货发票以外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等,支付前必须经会计部门进行审核,有关部门进行耗损原因分析,以确定其合法性和合理性;付款凭证要连续编号,付款业务及时准确记录;与供货商定期联系,了解未付款情况,追查耽误原因。Р11.【SQ公司销售与收款内部控制案例】РSQ公司为一服装生产企业,服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元,占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。SQ公司内控现状:由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收;对外委托的外协加工情况财务部门一无所知,财务对委托过程失去控制;发生退货时,直接报生产部经理备案,生产部未设备查账簿,全凭生产部经理一人控制,财务部门同样失去监督。Р要求:指出SQ公司内部控制可能导致的舞弊风险,并提出有针对性的改进措施。Р【解答】Р本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程,很可能存在以下舞弊风险: Р(1)生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞,获取不正当利益;甚至在有些情况下为获取不当利益,在本公司生产能力允许的情况下,将生产订单对外委托,从而浪费本公司生产能力。Р(2)通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。Р在本案例中,公司应在以下环节进行改进:Р(1)所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定;
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