企业有供电和机修两个辅助生产车间,一个是供电车间, 给企业配送电力;一个是机修车间,为企业各部门提供维修服务, 当月各车间发生费用和提供劳务情况如下表。辅助生产费用和劳务情况项目供电车间机修车间待分配费用 6 104 (元) 4 674 (元) 供应劳务总量 10 000千瓦时 950 (工时) 各部门耗用劳务量供电车间 110 (工时) 机修车间 1 500 千瓦时 9 基本生产车间生产产品耗用 8 000 千瓦时基本生产车间一般耗用 300 千瓦时 800 (工时) 行政管理部门 200 千瓦时 40(工时) 【要求】采用一次交互分配法分配供电和机修车间的辅助生产费用费用,并编制相应会计分录。(“辅助生产”账户要写出明细账户, 辅助生产车间不设“制造费用”账户,成本差异全部计入管理费用。)辅助生产费用分配表(交互分配法) 项目供电车间机修车间合计耗用数量(千瓦时) 分配金额耗用数量( 工时) 分配金额待分配的辅助生产费用 6 104 4 674 10778 辅助生产提供的劳务量 10 000 950 10 交互分配单位成本(交互分配率) 0.6104 4.92 供电车间+541 -110 -541 机修车间-1500 -916 +916 对外分配的辅助生产费用 5729 5049 10778 对外分配的劳务量 8500 840 对外分配单位成本(对外分配率) 0.674 6.01 基本生产成本 8000 5392 5392 制造费用基本生产车间 300 202 800 4809 5011 管理费用 200 135 40 240 375 合计 20 000 5729 10 000 5049 10778 在表辅助生产费用分配中,第一次交互费用分配率是待分配费用除以劳务供应数量总额。表中对外分配的待分配费用的算式为: 供电车间: 6104+541-916 = 5729 (元)
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